這些研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅

財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》，我國繼續對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

《通知》明確指出，適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心，包括科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構;國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心等。

此外，《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設備清單》中也明確了四大類(lèi)別的設備：

一、實(shí)驗環(huán)境方面

(一)教學(xué)實(shí)驗儀器及裝置;

(二)教學(xué)示教、演示儀器及裝置;

(三)超凈設備(如換氣、滅菌、純水、凈化設備等);

(四)特殊實(shí)驗環(huán)境設備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強腐蝕設備等);

(五)特殊電源、光源設備;

(六)清洗循環(huán)設備;

(七)恒溫設備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等);

(八)小型粉碎、研磨制備設備。

二、樣品制備設備和裝置

(一)特種泵類(lèi)(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動(dòng)泵、蝸輪泵、干泵等);

(二)培養設備(如培養箱、發(fā)酵罐等);

(三)微量取樣設備(如取樣器、精密天平等);

(四)分離、純化、濃縮設備(如離心機、層析、色譜、萃取、結晶設備、旋轉蒸發(fā)器等);

(五)氣體、液體、固體混合設備(如旋渦混合器等);

(六)制氣設備、氣體壓縮設備;

(七)專(zhuān)用制樣設備(如切片機、壓片機、鍍膜機、減薄儀、拋光機等)，實(shí)驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備;實(shí)驗室樣品前處理設備。

三、實(shí)驗室專(zhuān)用設備

(一)特殊照相和攝影設備(如水下、高空、高溫、低溫等);

(二)科研飛機、船舶用關(guān)鍵設備;

(三)特種數據記錄設備(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機、光盤(pán)機等);

(四)材料科學(xué)專(zhuān)用設備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉換設備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴散爐、濺射儀、離子刻蝕機，材料實(shí)驗機等)，可靠性試驗設備，微電子加工設備，通信模擬仿真設備，通信環(huán)境試驗設備;

(五)小型熔煉設備(如真空、粉末、電渣等)，特殊焊接設備;

(六)小型染整、紡絲試驗專(zhuān)用設備;

(七)電生理設備。

四、計算機工作站，中型、大型計算機。

詳細內容如下：     

關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知

財稅[2016]121號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、商務(wù)主管部門(mén)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準，繼續對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅�，F將有關(guān)事項明確如下：

一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：

(一)科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構;

(二)國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;

(三)國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;

(四)科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗室和國家工程技術(shù)研究中心;

(五)國務(wù)院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專(zhuān)門(mén)從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所;

(六)國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校;

(七)符合本通知第二條規定的外資研發(fā)中心;

(八)財政部會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心，根據其設立時(shí)間，應分別滿(mǎn)足下列條件：

(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：(1)對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元;作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬(wàn)元。

2.專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于1000萬(wàn)元。

(二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。

2.專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于2000萬(wàn)元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)按照上述條件進(jìn)行資格審核認定。具體審核認定辦法見(jiàn)附件1。在2015年12月31日(含)以前，已取得退稅資格未滿(mǎn)2年暫不需要進(jìn)行資格復審的、按規定已復審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿(mǎn)2年的，可繼續享受至2年期滿(mǎn)。

經(jīng)認定的外資研發(fā)中心，因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

三、具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會(huì )同財政部另行制定。

四、本通知的有關(guān)定義。

(一)本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執所載明的金額。

(二)本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。

(三)本通知所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額;不足兩個(gè)完整會(huì )計年度的，可按外資研發(fā)中心設立以來(lái)任意連續12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;現金與實(shí)物資產(chǎn)投入應不低于60%。

(四)本通知所述“專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專(zhuān)職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類(lèi)項目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類(lèi)項目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專(zhuān)職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數為準。

(五)本通知所述“設備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時(shí)，應將進(jìn)口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限)，上述設備應屬于本通知《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設備清單》所列設備(見(jiàn)附件2)。對執行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報國家稅務(wù)總局商財政部核定。

五、本通知規定的稅收政策執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執行�！敦斦�部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》(財稅〔2011〕88號)同時(shí)廢止。

附件：

 1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法

 2.科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設備清單

財政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局

2016年11月16日